Pillar 2: minimumbelasting voor multinationale ondernemingen

Wat is Pillar 2?

Op Europees niveau is in 2021 een akkoord bereikt over een grondige internationale fiscale hervorming, gebaseerd op twee pijlers:

• Pijler 1 (Pillar 1): Deze pijler zorgt ervoor dat heffingsrechten van multinationale ondernemingen op een andere manier worden toegewezen, namelijk aan de landen waar de winsten daadwerkelijk worden gerealiseerd.
• Pijler 2 (Pillar 2): Deze pijler garandeert dat grote multinationals altijd minstens 15% belasting betalen over hun winst.

Om ervoor te zorgen dat deze Europese afspraken voor Pillar 2 op een uniforme manier binnen de Europese Unie worden omgezet in nationaal recht, werd op 14 december 2022 de Richtlijn (EU) 2022/2523 aangenomen.

Omzetting van de richtlijn naar Belgisch recht

De Europese richtlijn is in de Belgische wetgeving omgezet met de wet van 19 december 2023, die voorziet in de invoering van een minimumbelasting van 15% voor multinationale ondernemingen en grote binnenlandse groepen. Deze wet werd gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad op 28 december 2023.

De regels zijn van toepassing op boekjaren die beginnen op of na 31 december 2023.

Voor wie geldt de minimumbelasting?

De minimumbelasting van 15% geldt voor:

• multinationale ondernemingen (MNO-groepen);
• omvangrijke binnenlandse groepen met een jaaromzet van minstens 750 miljoen euro.

Wanneer het effectieve belastingtarief van een groep lager is dan 15% (zelfs als het standaardtarief van de Belgische vennootschapsbelasting 25% bedraagt), moet er een aanvullende heffing worden betaald om de minimumbelasting te bereiken.

Registratie in de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO)

MNO-groepen en omvangrijke binnenlandse groepen die onder de minimumbelasting vallen, moeten zich eenmalig registreren bij de Kruispuntbank van Ondernemingen (KBO). 

Deze registratieverplichting geldt als aan de volgende twee voorwaarden wordt voldaan:

• de drempel van 750 miljoen euro omzet is gehaald in ten minste twee van de vier verslagjaren die voorafgaan aan het geteste verslagjaar; én
• een groepsentiteit van de MNO-groep is gevestigd in België.

Bij de registratie wordt een nieuw en specifiek ‘Pillar 2 (fiscaal) identificatienummer’ toegewezen. Dit is bijvoorbeeld nodig om specifieke voorafbetalingen in het kader van Pillar 2 te doen.

Hoe werkt de registratie?

Om de registratie uit te voeren, moet de groep zich aanmelden bij de FOD Financiën met een notificatieformulier dat beschikbaar is op MyMinfin. Na een geldige melding zal de Belgische fiscus de groep registreren bij de KBO en een groepsregistratienummer via e-mail verzenden.

Wat moet worden geregistreerd?

Het notificatieformulier vraagt om de volgende informatie over de groep:

• algemene informatie: unieke naam van de groep, boekjaar, adres, enzovoort.
• geconsolideerde jaarrekeningen: informatie over de geconsolideerde jaarrekeningen van de groep.
• eigendomsstructuur: details over de eigendomsstructuur van de groep.
• contactgegevens: het contactpunt binnen de groep en eventuele volmachten.

Wie doet de registratie?

Om te weten welke groepsentiteit het notificatieformulier moet indienen, gelden de volgende regels, is er:

• slechts één Belgische uiteindelijke moederentiteit is (UPE) -  notificatie door deze Belgische UPE
• meer dan één Belgische UPE - notificatie door één UPE die door andere UPE’s is aangewezen
• geen UPE, maar slechts één Belgische groepsentiteit - notificatie door deze Belgische entiteit
• geen UPE is, maar meerdere Belgische groepsentiteiten - notificatie door één Belgische entiteit die is aangewezen door de anderen.

De aanwijzing van een registrerende entiteit gebeurt via een specifiek lastgevingsformulier.

Blijf up-to-date met Pillar 2-verplichtingen

In principe moet de notificatie uiterlijk 30 dagen na het begin van het boekjaar verricht zijn, waarvoor de multinationale of grote binnenlandse groep onder het toepassingsgebied van de ‘Pillar 2’-wetgeving valt. 

Hoewel de initiële deadline voor registratie verstreken is, blijven de verplichtingen die voortvloeien uit Pillar 2 relevant voor grote ondernemingen. Het is belangrijk om nauwgezet de wettelijke eisen en procedures te volgen, aangezien non-compliance kan leiden tot fiscale en administratieve sancties.

De Belgische fiscale administratie verstrekt via e-service Pillar 2 specifieke informatie en actualiteit.

aternio kan helpenbij het vervullen van uw fiscale verplichtingen, contacteer ons als u interesse hebt in onze diensten.

Volg aternio op LinkedIn voor meer finance, tax & legal nieuws.