Belastingvoordeel voor giften: vergeet de formaliteiten niet
Via giften kan u uw favoriete instelling of vereniging steunen, zodat zij elk op hun eigen gebied het verschil kunnen blijven maken. Daar komt nog bovenop dat het steunen van een goed doel ook uzelf een fijn gevoel kan geven. Ook de fiscus wil hier een steentje aan bijdragen en laat u, onder bepaalde voorwaarde, genieten van een belastingvermindering op uw gift.
In dat kader brengen we graag de Wet van 28 december 2023 houdende diverse fiscale bepalingen (BS 29 december 2023) nog even onder de aandacht. Deze wet neemt namelijk de administratieve voorwaarden voor dergelijke belastingbesparing onder handen.
In wat volgt overlopen we graag de huidige principes van de belastingvermindering voor giften.
Enkel erkende instellingen of verenigingen
Binnenlandse instellingen
Om een fiscaal voordeel te koppelen aan een gift, moet deze gegeven zijn aan een erkende instelling of vereniging. Enkel zij kunnen giften ontvangen en daar een attest inzake fiscale aftrekbaarheid voor afleveren. Instellingen kunnen ofwel via een uitdrukkelijke opname in de wet erkend zijn, ofwel een erkenning ontvangen hebben van de Minister van Financiën.
De wettelijk erkende instellingen betreffen onder meer universiteiten en universitaire ziekenhuizen, hogescholen, de Koning Boudewijnstichting, het Paleis voor Schone Kunsten, het Nationaal Orkest van België, het Rode Kruis van België, Rijksmusea, beschutte werkplaatsen, …
De door de Minister van Financiën erkende instellingen worden op hun beurt bekendgemaakt in een consulteerbare lijst. De laatste versie dateert van 15 mei 2024.
Buitenlandse instellingen binnen de Europese Economische Ruimte (EER)
Ook giften aan buitenlandse instellingen kunnen recht geven op het fiscale gunstregime. Het dient dan te gaan om een instelling of vereniging die gelijkwaardig is aan een erkende Belgische vereniging of instelling, maar die in de andere Lidstaat van de EER op vergelijkbare wijze werd erkend. Voor deze giften hoeft u niet noodzakelijk te beschikken over een attest, maar er dient wel bewijs voorhanden te zijn dat de gift effectief werd betaald.
Buitenlandse instellingen buiten de EER
Het is niet mogelijk om van een belastingvermindering te genieten voor giften aan instellingen of verengingen die buiten de EER zijn gevestigd.
De gift an sich
Om een fiscaal voordeel te kunnen geven, dient de totale gift op zich minstens 40 euro te bedragen. Dit wordt bekeken per schenker, per kalenderjaar en per vereniging. Indien eenzelfde schenker dus verschillende stortingen in hetzelfde kalenderjaar aan dezelfde vereniging heeft gedaan, zullen deze samengeteld worden om zo te bekijken of de drempel van 40 euro behaald is.
Weet dat de gift principieel in geld gedaan moet worden. Enige uitzondering hierop is de gift in de vorm van een kunstwerk. Dergelijke giften geven ook recht op een belastingvermindering indien deze gedaan zijn aan Rijksmusea. Hetzelfde geldt voor de gift van een kunstwerk aan de Gemeenschappen en Gewesten, provincies, gemeenten en openbare centra voor maatschappelijk welzijn, op voorwaarde dat deze ze voor hun musea bestemmen. Bijkomend dient het te gaan om kunstwerken waarvan de Minister van Financiën erkend heeft dat ze behoren tot het roerend cultureel erfgoed van het land, of dat zij internationale faam genieten. Bovendien dient de Minister dan ook de geldwaarde te hebben vastgesteld.
Volledigheidshalve vermelden we er graag nog bij dat de gift steeds zonder tegenprestatie dient te gebeuren.
De belastingvermindering
Indien aan voornoemde voorwaarden voldaan is, bedraagt de belastingvermindering 45% van het bedrag van de gift.
Nieuwe formaliteiten verbonden aan de fiscaal aftrekbare gift
De erkende instelling of vereniging zal u, na ontvangst van een kwalificerende gift, een attest afleveren. Dit is dienstig voor verwerking in uw belastingaangifte. Om het attest te kunnen uitreiken dient de instelling of vereniging, uiteraard, over een aantal van uw gegevens te beschikken. Over welke gegevens het gaat, verwijzen we naar het nieuw ingevoerde artikel 323/3., §3, 4° WIB 92.
Belangrijkste toevoeging is dat, op basis van voornoemd artikel, de instelling of vereniging naast de naam, voornaam en het adres van de schenker, ook moet beschikken over het rijksregisternummer. Enkel via het rijksregisternummer kan de schenker met zekerheid geïdentificeerd worden en zal het belastingvoordeel automatisch in de belastingaangifte toegewezen worden. Kort door de bocht betekent dit: geen rijksregisternummer is geen fiscaal voordeel.
Conclusie: bijkomende administratie
De instelling of vereniging dient al de voornoemde gegevens, voor 1 maart van ieder jaar, door te geven aan de fiscale administratie. Aangezien het om een nieuw artikel gaat, zal dit de eerste keer voor 1 maart 2025 moeten gebeurd zijn. Erkende instellingen en verengingen zijn dus nu volop bezig met het verzamelen van de verplichte informatie.
Schrik dus niet als u eerstdaags een brief van uw vertrouwde erkende vereniging of instelling in de (digitale) brievenbus ontvangt, waarbij gevraagd wordt om uw rijksregisternummer door te geven. Wees wel steeds aandachtig voor misbruiken en ga kort even na of het wel degelijk om de gewenste instelling of vereniging gaat.
Volg aternio op LinkedIn voor meer finance, tax & legal nieuws.
![Eveline s](/imager/uploads/13076/eveline_s_51fa1bd0ea6c8eeb806bf90aee6168d1.jpg)